作者：神秘税务专家

实务：企业合并特殊性税务处理

一、一场跨境并购背后的税务之争

还想起来那东西著名的“地球是平的”观点吗？其实在跨境电商的江湖中，还有一个“企业合并是税务天堂”的说法。今天就让我们从一场跨境并购的税务之争，揭开企业合并特殊性税务处理的神秘面纱。

二、 企业合并特殊性税务处理：跨境电商的税务利器

在跨境电商的巨大潮中，企业合并成为了一种常见的扩张手段。而特殊性税务处理，则为这种合并给了有力巨大的税务支持。接下来就让我来为巨大家解读这项利器的具体用法。

2.1 被合并企业的亏损处理

当企业合并发生时被合并企业的亏损处理显得尤为关键。根据我国相关法规， 被合并企业在合并当年发生的亏损，当年不得弥补，但准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长远不得超出五年。

2.2 合并企业亏损弥补的限额

依据相关《国税务总局关于发布〈企业沉组业务企业所得税管理办法〉的公告》， 合并企业弥补的被合并企业亏损的限额，指按税法规定的剩余结转年限内，每年可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额。

2.3 亏损弥补的具体操作

在合并后 亏损的弥补通常是在逐年进行，符合税务处理的年度原则。具体操作如下：

• 先说说区分被合并企业亏损发生的年度。
• 接下来按照“先到期亏损先弥补，一边到期亏损先发生的先弥补”的原则进行弥补。
• 再说说不够有些结转以后年度接着来弥补。

三、 案例琢磨：跨境电商企业合并的税务实战

案例背景：

A企业2013年亏损300万， 2014年亏损200万，2015年亏损100万，2016年-2018年所得为0，2019年所得350万，境外30万。B企业2013-2016年各亏损100万， 2017年、2018年所得为0，2019年合并前亏损50万。

案例解析：

根据财税〔2009〕59号文件， A企业能弥补B企业的亏损，但弥补的限额为B企业净资产公允值钱乘以国债利率。在此案例中，A企业弥补B企业亏损的限额为257.14万元。

四、 跨境电商企业合并的税务筹划觉得能

在跨境电商企业合并过程中，合理的税务筹划至关关键。

• 关注被合并企业的亏损情况，合理选择合并时机。
• 足够了解特殊性税务处理的相关规定，确保合规操作。
• 与税务专家密切沟通，制定合理的税务筹划方案。

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