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出口转内销，增值税进销项如何

一、

在跨境电商的巨大潮中，出口转内销成为许许多企业应对买卖场变来变去的关键手段。只是这一过程中涉及的增值税进销项问题，却让不少许企业头疼不已。今天我们就来揭开这玩意儿谜团，为你一一解答。

二、出口转内销，增值税进销项怎么处理？

在探讨这玩意儿问题之前，我们先来了解一下啥是出口转内销。轻巧松就是原本打算出口的产品，由于种种原因，改在国内买卖场卖。

那么在这种情况下的增值税进销项处理是怎样的呢？

1. 免退税办法下 进货凭证可转为抵扣用途

在免退税办法下企业能将原本用于出口的进货凭证转为抵扣内销业务的销项税额。

2. 一般情况下 应先补缴已退税款

企业在出口转内销时需要先补缴已退税款，再按规定进行国内买卖场卖的增值税处理。

接下来我们通过一个案例来具体了解一下。

三、 案例解析

虚假设B家电生产企业为增值税一般纳税人，适用免抵退税政策。出口一批空气炸锅至美国，出口离岸价折合人民币700万元，退税率为13％。由于美国加征关税，客户取消订单，B企业决定将这批货物转为内销，含税售价565万元。当期进项税额合计为50万元，上期留抵税额为0。

在这种情况下B企业应怎么处理增值税进销项呢？

先说说 由于当月无内销业务，B企业当期应纳税额＝0－50＝－50；免抵退税额＝700×13％＝91；因当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，当期应退税额＝当期期末留抵税额，均为50万元，B企业当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝91－50＝41。

接下来 当B企业决定将这批货物转为内销时应先补缴已退税款50万元，然后按规定进行国内买卖场卖的增值税处理。

四、 出口转内销的增值税处理注意事项

企业在处理出口转内销业务时需要注意以下几点：

• 抵扣规范：按规定申请开具《出口货物转内销说明》，并关注进项抵扣凭证是不是正规、异常凭证处理是不是合规等。
• 单证管理：关注退运相关的协议、质检报告、退运货物的报关单等单据是不是真实实。
• 涉税处理时效性：关注转内销说明的申请、说明对应进项税额抵扣申报等涉税事项办理是不是符合政策规定的时效性要求等。

需要注意的是 一些特定情形的出口货物劳务，不适用增值税退税和免税政策，应按规定适用增值税征税政策。

出口转内销在跨境电商中扮演着关键角色，企业需要深厚入了解增值税进销项处理问题，才能在激烈的买卖场比不偏不倚于不败之地。本文通过对这一问题的解析，希望能为企业给有益的参考。

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